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柠檬云财税:个人所得税收入专题研究

更新时间  2022-09-15 12:08 阅读
本文摘要:一、观点 依据:《国家税务总局关于修订部门小我私家所得税申报表的通告》(国家税务总局公告2019年第46号) 2.非居民 二、特殊划定 参考答案:ACD 3-5依据:《国家税务总局关于印发《征收小我私家所得税若干问题的划定》号的通知》(国税发〔1994〕089号) 大学教授冯,2019年扣除“三险一金”2000元/月和专项附加扣除2000元/月后,平均每月15000元。个人所得税累计代扣代缴4680元。 例:王先生和张先生合写了一本书,花了6000元。

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一、观点

依据:《国家税务总局关于修订部门小我私家所得税申报表的通告》(国家税务总局公告2019年第46号)

2.非居民

二、特殊划定

参考答案:ACD

3-5依据:《国家税务总局关于印发《征收小我私家所得税若干问题的划定》号的通知》(国税发〔1994〕089号)

大学教授冯,2019年扣除“三险一金”2000元/月和专项附加扣除2000元/月后,平均每月15000元。个人所得税累计代扣代缴4680元。

例:王先生和张先生合写了一本书,花了6000元。付款结算有两种方案:

年应纳税所得额=524000-60000-2000 * 12-2000 * 12=416000元;

3.作者死亡后,对其最后作品的报酬所得的个人收入,征收个人所得税。注:易混淆:作者公开拍卖(投标)其文字作品的原稿或副本所取得的所得,按照从版税取得的项目征收个人所得税。

D.出版社专业作者写作作品和以图书形式出版图书所取得的收入

2.个人以图书、报刊、杂志等方式出版图书,每次披露同一作品(文字作品、字画作品、摄影作品等作品),无论是出版单位提前支付报酬还是单独支付报酬,还是印刷作品后支付报酬,均合并计算报酬所得,一次性征收个人所得税。在两个或者两个以上地方出版、出版或者转载同一作品取得的报酬所得,可以分为异地所得或者转载所得,并按照分割所得征收个人所得税。

年应纳税所得额=15000 * 1230000 * 12 *(1-20%)100000 *(1-20%)* 70%=524000元;

报酬所得为收入扣除费用后的余额。

报酬所得减少百分之七十。

1.单位接受稿件后,再组织个人从事书画翻译工作。手稿完成后,接受手稿的单位收取稿费,并将部门稿费发给翻译书籍和绘画的个人。

个人同意只对个人根据劳动报酬所得取得的稿费收入征收个人所得税。

6.受雇于报纸、杂志等的非专业人士应该如何?在本单位的报纸、杂志上发表作品的所得征税吗?年度结算有必要合并综合收益吗?

4.在本单位刊物上,杂志社工作人员宣布,工作所得应缴纳个人所得税。

2.报酬分发给王先生和张先生,每人3000元;王先生、张先生应预缴个人所得税:(3000-800)70%20%=308元,合计预缴616元。

费用扣除:每笔报酬收入扣除费用不超过4000元,按800元计算;每收入4000元以上按20%计算成本降低。

非居民个人薪酬收入应纳税额=应纳税所得额税率-快速扣除

[分析]

退税金额=78280-72080=6200元。

三、税款缴纳

(二)非居民个人扣缴税款方法在一个纳税年度内保持稳定,达到居民个人条件的,应当向扣缴义务人报告基本情况的变化。年度结束后,按照居民个人的相关划定进行管理和结算。

比如2019年8月,某出版社将出版某作家的小说,出版社将支付作者2.5万元。

2019年8月,出版社应扣缴作者个人所得税=25000 (1-20%) 70% 20%=2800元。年末后,作者报酬按本人当年取得的收入1.4万元(2.5万 (1-20%) 70%)及其他综合收入计算。

C.文学作品出版收入

3.个人同一作品在报刊上连载的,连载取得的报酬所得全部依照税法合并为一次性个人所得税。

一本书连载后出版所得的稿酬所得

因此,陈某需要结清2020年3月1日至6月30日的退税6200元。填写纳税申报表:

4.国书《国家税务总局关于小我私家所得税偷税案件查处中有关问题的增补通知》(国发[1996]602号)《个人所得税法》划定实施条例第二十一条规定“一个月内取得的所得属于同一项目的为一次”。考虑到地域指挥和时间划定交织在一起的特殊情况,由各县(含县级市、

区)为一地其统领内的一个月内的劳务服务为一次;当月跨县地域的则应划分盘算。

1.住民

(二)汇算清缴

(二)预扣预缴/代扣代缴

测试:根据小我私家所得税法的有关划定下列各项小我私家所得中属于稿酬所得征税规模的有( )

凭据《中华人民共和国小我私家所得税法》第十一条划定住民小我私家取得稿酬所得按年盘算小我私家所得税;有扣缴义务人的由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。需要管理汇算清缴的应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内管理汇算清缴。

(3)扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内向主管税务机关报送其支付所得的所有小我私家的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的详细数额和总额以及其他相关涉税信息资料。扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款应当在次月十五日内缴入国库并向税务机关报送《小我私家所得税扣缴申报表》。

B.文学作品手稿原件公然拍卖所得

1.稿酬统一结算给王老师由王老师再分给老师应预扣预缴小我私家所得税:6000×80%×70%×20%=672元。

探讨:王老师与出书社签约领取稿酬后分配给张老师时需要代扣个税吗?

泉源:小颖言税

2. 作者去世后对取得其遗作稿酬的人是否需要缴纳小我私家所得税?

1-2项依据:《财政部、税务总局关于对稿费征收小我私家所得税问题的批复》(〔80〕财税外字第50号)

依据:《中华人民共和国小我私家所得税法》《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》

A.文学作品揭晓取得的所得

(1)扣缴义务人向非住民小我私家支付稿酬所得时按月或者按次代扣代缴小我私家所得税:

4.任职、受雇于报刊、杂志等单元的记者、编辑等专业人员因在本单元的报刊、杂志上揭晓作品取得的所得属于因任职、受雇而取得的所得应与其当月人为收入合并按“人为、薪金所得”项目征收小我私家所得税。

(仅取得境内综合所得年度汇算适用)

7.凭据《国家税务总局关于印发<征收小我私家所得税若干问题的划定>的通知 》(国税发〔1994〕089号) 第五条划定作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公然拍卖(竞价)取得的所得应按特许权使用费所得项目征收小我私家所得税。

1.小我私家通过出书社出书小说取得的收入应如何计税?需要举行年度汇算吗?

非住民的稿酬所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次;属于同一项目一连性收入的以一个月内取得的收入为一次。

非住民小我私家取得稿酬所得有扣缴义务人的由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款不管理汇算清缴。

(二)汇算清缴

注1:“第6行用度合计:纳税人取得劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得时填写减除20%用度的合计金额”。即(360000+100000)×20%=92000元;

需要管理汇算清缴的应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内管理汇算清缴汇算清缴时向税务机关提供有关信息减除专项附加扣除。在中国境内无住所的纳税人在2020年3月1日前离境的可以在离境前管理年度汇算。

5. 出书社专业记者编写的作品由本社以图书形式出书而取得的稿费收入应如何计税?需要并入综合所得举行年度汇算吗?

1.凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》第十四条第一项划定稿酬所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次;属于同一项目一连性收入的以一个月内取得的收入为一次。

A.文学作品揭晓取得的所得

依据:总局通告2018年第56号(关于全面实施新小我私家所得税法若干征管衔接问题的通告)、总局通告2018年第61号(小我私家所得税扣缴申报治理措施试行)

答:作者去世后对取得其遗作稿酬的小我私家按稿酬所得征收小我私家所得税并入综合所得举行年度汇算。

四、热点问答

(1)应纳税所得额

(2)汇算时间

全年累计预缴税额=4680+62400+11200=78280元;

5.除上述专业人员以外其他人员在本单元的报刊、杂志上揭晓作品取得的所得应按“稿酬所得”项目征收小我私家所得税。

4-6项依据:《国家税务总局关于小我私家所得税若干业务问题的批复》(国税函〔2002〕146号)第三条

假定陈某汇算时无其他可扣除项目。

全年应纳税额=416000*25%-31920=72080元小于已预缴税款应退税;

非住民小我私家稿酬所得以收入减除百分之二十的用度后的余额为收入额。

稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算。

E.记者在自己报社的杂志上揭晓作品取得的所得

答:任职、受雇于报刊、杂志等单元的非专业人员在本单元的报刊、杂志上揭晓作品取得的所得应按“稿酬所得”项目征收小我私家所得税并入综合所得举行年度汇算。

答:任职、受雇于报刊、杂志等单元的记者、编辑等专业人员因在本单元的报刊、杂志上揭晓作品取得的所得属于因任职、受雇而取得的所得应与其当月人为收入合并按“人为、薪金所得”项目征收小我私家所得税。

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(一)按次预扣预缴税款时次的盘算

注2:“第7行免税收入合计:填写今年度切合税法例定的免税收入合计金额。其中税法例定“稿酬所得的收入额减按70%盘算”对减计的30%部门填入本行。

”即100000×(1-20%)×30%=24000元。

五、经典案例(凭据财税智库文章修改)

1.住民

答:小我私家的书画作品、摄影作品在杂志上揭晓取得的所得应按“稿酬所得”项目计缴小我私家所得税并入综合所得举行年度汇算。

3. 小我私家的书画作品、摄影作品在杂志上揭晓取得的所得应如何计税?需要并入综合所得举行年度汇算吗?

(4)扣缴义务人向住民小我私家支付稿酬所得时应当按次或者按月预扣预缴税款住民小我私家管理年度综合所得汇算清缴时应当依法盘算稿酬所得的收入额并入年度综合所得盘算应纳税款税款多退少补。

稿酬所得以收入减除百分之二十的用度后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算。

冯某使用业余时间授课培训机构支付每月税前酬劳30000元共计12个月累计预扣预缴小我私家所得税62400元;出书专业书籍取得稿酬100000元(税前)出书社预扣预缴小我私家所得税11200元。

谜底剖析:选项B对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公然拍卖(竞价)取得的所得应按特许权使用费所得项目征收小我私家所得税;选项E应按人为薪金所得缴纳小我私家所得税。

(1)扣缴义务人向住民小我私家支付稿酬所得按次或者按月预扣预缴小我私家所得税。详细预扣预缴方法如下:

2.小我私家接受出书单元约稿完成约稿后由于种种原因出书单元决议不予出书但出书单元为贯彻按劳付酬的原则仍付给作者“退稿费”(一般比原稿费低50%左右)。我们认为此项“退稿费”仍属劳务酬劳性质应按划定征收小我私家所得税。

2.非住民

小我私家所得税年度自行纳税申报表(A表)

答:出书社的专业作者撰写、编写或翻译的作品由本社以图书形式出书而取得的稿费收入应按“稿酬所得”项目盘算缴纳小我私家所得税并入综合所得举行年度汇算。

(2)稿酬所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次;属于同一项目一连性收入的以一个月内取得的收入为一次。

稿酬所得是指小我私家因其作品以图书、报刊等形式出书、揭晓而取得的所得。

提供著作权的使用权取得的所得不包罗稿酬所得。

依据:《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》

6.出书社的专业作者撰写、编写或翻译的作品由本社以图书形式出书而取得的稿费收入应按“稿酬所得”项目盘算缴纳小我私家所得税。


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